Cách tính thuế, lệ phí phải nộp khi xây dựng nhà ở tư nhân

Ông cha ta đã nói “với an cư thì mới lạc nghiệp” được hiểu rằng với được một chỗ ở ổn định êm ấm, thì mới xây dựng sự nghiệp phát triển được. Trong cuộc sống ngày nay, xây dựng nhà ở đang là nhu cầu ngày càng tăng cao, ai cũng mong mình với được một căn nhà, một mái ấm để ổn định cuộc sống, vậy hiện nay lúc xây nhà, ngoài những tầm giá bỏ ra để xây dựng ra liệu hộ gia đình, cá nhân lúc xây dựng nhà ở còn phải đóng thuế hay lệ phí nào cho cơ quan quốc gia nữa ko, để trả lời vấn đề này, Luật Dương Gia xin gửi tới bạn bài viết: Cách tính mức thuế, lệ phí phải nộp lúc xây dựng nhà ở tư nhân như sau:

Trong xây dựng nhà ở với hai trường hợp lúc nộp thuế tùy theo từng đối tượng mà những loại thuế phải nộp cũng sẽ khác nhau, với thể là chủ nhà ở hoặc với thể là chủ thầu xây dựng.

Ví dụ: nếu chủ nhà thuê một bên thầu trọn gói làm nhà thì việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng sẽ do chủ thầu xây dựng thực hiện còn nếu chủ hộ gia đình tự tậu vật liệu, tự thuê người xây dựng (nhỏ lẻ) thì chủ hộ sẽ là người kê khai và nộp thế.

Nên, tùy vào việc hộ gia đình tư nhân tự tiến hành xây dựng (tự tậu vật tư xây dựng, tự thuê nhân lực nhỏ lẻ hoàn thiện những phần căn nhà hoặc với thuê thầu nhưng ko chứng minh được với thuê một bên thầu làm trọn gói công trình) thì người đó sẽ phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế phí. Riêng đối với thuế vật tư, tư nhân tự tậu thì ko phải nộp thuế cho cơ quan với thẩm quyền.

Còn nếu hộ gia đình tư nhân thuê nhà thầu nhận khoán gọn công trình thì lúc tiến hành xây dựng nhà ở, nhà thầu sẽ song song với trách nhiệm kê khai và nộp những loại thế phí.

Vậy những loại thuế phí phải nộp và mức nộp cụ thể như sau:

1. Những loại thuế, lệ phí lúc xây dựng nhà ở tư nhân theo pháp luật hiện hành

Read more: Móng đơn nhà 3 tầng là gì? | Cốp Pha Việt

Hiện nay lúc tiến hành xây dựng nhà ở tư nhân với những khoản thuế, lệ phí cần nộp bao gồm những loại sau:

+ Thuế môn bài:

Thuế môn bài là thuế thu trực tiếp hàng năm. Thuế môn bài đánh vào doanh thu của năm kinh doanh ngay lập tức kề hoặc số vốn đã đăng ký trong Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh với cơ quan quốc gia với thẩm quyền, mức thu dựa theo phân bậc và phụ thuộc vào tùy từng địa phương. Thuế môn bài sẽ đánh vào đối tượng là tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động gia công, kinh doanh.

Do đó, lúc xây dựng nhà ở tư nhân thì người xây nhà hoặc nhà thầu sẽ với trách nhiệm đóng thuế môn bài như sau:

Xem thêm: Sở hữu phải đóng phí xây dựng cơ sở hạ tầng tại địa phương?

+ Cá nhân, hộ gia đình xây nhà tự tậu vật liệu, tự thuê nhân lực … thì tự kê khai nộp thuế môn bài.

+ Cá nhân, hộ gia đình thuê bên thầu thì bên nhận thầu khoán trọn gói là người với trách nhiệm kê khai nộp thuế môn bài.

+ Thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Dựa theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi năm 2013) cùng những văn bản hướng dẫn thi hành luật thì thuế giá trị gia tăng được tính lúc xây dựng nhà ở tư nhân như sau:

Lúc cá nhân, tổ chức tiến hành hoạt động gia công kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì sẽ phát sinh thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Mà hoạt động xây dựng nhà ở cũng được xem là một hoạt động xây dựng, phát sinh dịch vụ xây dựng nhà ở nên phải tiến hành kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng.

Đối tượng kê khai nộp thuế giá trị gia tăng sẽ là bên nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân (do cá nhân, hộ gia đình ko tự mình xây dựng công trình). Và để kiên cố ràng buộc trách nhiệm của nên chủ thầu cũng như tránh tranh chấp về đối tượng nộp thuế thì trước lúc xây dựng quy định về việc nộp thuế giá trị gia tăng này cần được thể hiện trong hợp đồng dịch vụ thuê xây dựng nhà ở.

+ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Dựa theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC, việc xây dựng nhà ở là một loại dịch vụ và những người tiến hành thực hiện công việc xây dựng là cá nhân thực hiện kinh doanh dịch vụ xây dựng, lắp đặt nên phải thực hiện nộp thuế như đối với cá nhân kinh doanh.

Xem thêm: Xử phạt hành vi xây dựng nhà ở ko đúng với bản vẽ thiết kế

Nếu cá nhân, hộ gia đình tự thuê nhân lực riêng lẻ thì những nhân lực này phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu ko thuộc trường hợp miễn, giảm). Còn nếu cá nhân, hộ gia đình thuê bên chủ thầu (với thể theo hình thức hộ kinh doanh, siêu thị) thì bên chủ thầu với trách nhiệm tính thuế và nộp cho những người này (với tính trừ vào lương, nếu với phát sinh nộp). Tóm lại, trong trường hợp nào cá nhân, hộ gia đình xây nhà ở cũng ko phải đối tượng chịu thuế TNCN.

+ Lệ phí trước bạ hoàn công xây dựng:

Ngoài những loại thuế cơ bản kể trên thì lúc xây dựng nhà ở còn với thể phải chịu lệ phí hoàn công lúc tiến hành thực hiện thủ tục hoàn công nhà ở (tức lúc hoàn thiện nhà, khai báo và xin cấp giấy hoàn công để tiến hành thực hiện đăng ký biến động đất đai – tăng thêm ngôi nhà vào Giấy chứng thực sử dụng đất, nhà ở và tài sản khác trên đất).

Vì theo Nghị định 140/2016/NĐ-CP thì lúc đăng ký xác lập quyền sở hữu sẽ phát sinh lệ phí trước bạ. Tuy nhiên dựa vào quy định khoản 11 Điều 9 Nghị định này quy định trường hợp miễn nộp thì lúc hoàn công nhà ở riêng lẻ tư nhân ko cần phải nộp lệ phí trước bạ.

Vậy nên, với thể tóm lại 3 trường hợp sau thì trách nhiệm nộp những loại thuế phí trên thuộc bên cá nhân, hộ gia đình xây nhà hay bên nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân:

+ Nếu giữa cá nhân, hộ gia đình xây nhà và bên nhận thầu ký phối hợp đồng xây dựng thuê khoán toàn bộ thuê nhân lực và cung cấp vật tư xây dựng: bên chủ thầu sẽ với trách nhiệm nộp tất cả những loại thuế phí trên tính theo toàn bộ giá trị công trình nhận khoán.

+ Nếu cá nhân, hộ gia đình xây nhà chỉ thuê khóa nhân lực riêng lẻ hoặc với thuê bên thầu nhưng ko với hợp đồng hoặc ko chứng minh được với thuê thầu xây dựng nhà ở: cá nhân, hộ gia đình sẽ là người nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng còn nhân lực tự nộp thuế thu nhập cá nhân. Đối với phần nguyên vật liệu mà cá nhân, hộ gia đình tự tậu thì cơ thuế quan ko thu thuế vật tư.

+ Nếu giữa cá nhân, hộ gia đình và bên chủ thầu với thỏa thuận thống nhất được về việc nộp thuế thì thực hiện theo hợp đồng. Nên kể cả với hợp đồng xây dựng thuê khóa toàn bộ công trình nhưng thỏa thuận bên chủ nhà thì chủ nhà vẫn phải tiến hành kê khai và nộp thuế xây dựng nhà ở tư nhân.

Xem thêm: Mẫu đơn đề xuất cấp giấy phép xây dựng nhà ở và theo dự án

2. Cách tính thuế, lệ phí lúc xây dựng nhà ở tư nhân

Read more: Lan can cầu thang sắt | Cốp Pha Việt

+ Thứ nhất, đối với thuế môn bài:

Căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính theo Thông tư 302/2016/TT-BTC thì mức đóng thuế môn bài xây dựng nhà ở tư nhân được xác định như sau:

Thu nhập dưới 100 triệu/năm – được miễn thuế môn bài

Thu nhập từ 100 triệu tới 300 triệu/năm – thuế môn bài cả năm là 300.000 đồng

Thu nhập từ 300 triệu tới 500 triệu/năm – thuế môn bài cả năm là 500.000 đồng

Thu nhập trên 500 triệu/năm – thuế môn bài cả năm là 1.000.000 đồng

Như vậy mức đóng thuế môn bài trong lĩnh vực xây dựng nhà ở tư nhân phụ thuộc vào giá thuê nhân lực theo hợp đồng xây dựng.

+ Thứ hai, đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Xem thêm: Chỉ tiêu quy định trong biểu mức thu lệ phí cấp giấy đăng ký

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC lúc xây dựng nhà ở tư nhân thuế GTGT được tính:

Thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế) x (Tỉ lệ % tính thuế GTGT)

Trong đó:

– Doanh thu tính thuế GTGT được tính bằng đơn giá nhân không gian (nếu tính trên 1 đơn vị không gian) hoặc bằng giá toàn bộ công trình hoặc bằng giá trị phần việc xây dựng phải thực hiện được xác định theo Hợp đồng xây dựng.

Nếu hợp đồng xây dựng ko cung cấp vật tư xây dựng thì doanh thu tính thuế chỉ tính bằng số tiền nhân lực xây dựng mà chủ nhà trả cho chủ thầu lúc hoàn thành nhà ở.

Nếu hợp đồng với thỏa thuận về giá nhưng giá ko ưng ý với giá trị thực tiễn địa phương thì cơ thuế quan sẽ thực hiện thu theo quy định pháp luật.

Nếu hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân với sử dụng hóa đơn thì doanh thu tính thuế dựa trên hóa đơn và doanh thu khoán.

– Tỉ lệ % tính thuế GTGT được xác định như sau:

Xem thêm: Mức thu và tỷ lệ để lại lệ phí thủ tục hành chính tại Phú Thọ

Hợp đồng xây dựng với bao gồm cả cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 3%

Hợp đồng xây dựng ko bao gồm cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 5%

+ Thứ ba, đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Công thức tính thuế TNCN đối với việc xây dựng nhà ở tư nhân như sau:

Thuế TNCN = (Doanh thu tính thuế) x (Tỉ lệ TNCT trên doanh thu) x (Tỉ lệ thuế TNCN) (tạm thu 10%)

Trong đó:

– Doanh thu tính thuế TNCN được tính bằng tất cả những khoản tiền phát sinh trong quá trình xây dựng. Cách xác định tương tự như doanh thu tính thuế GTGT.

– Tỉ lệ (%) thuế TNCN được xác định ứng dụng tỷ lệ tạm thu là 10%.

Xem thêm: Cấp giấy phép xây dựng nhà ở Hà Nội

Trên đây là bài viết của Luật Dương Gia là về vấn đề “Cách tính mức thuế, lệ phí phải nộp lúc xây dựng nhà ở tư nhân”. Ngoài ra bạn với thể tham khảo những dịch vụ khách của Luật Dương Gia trong lĩnh vực xây dựng nhà ở như sau:

Dịch vụ của Luật Dương Gia:

– Tư vấn những vấn đề pháp luật liên quan tới xây dựng nhà ở trực tuyến miễn phí qua tổng đài 1900.6568

– Tư vấn, hướng dẫn khách hàng cách tính thuế và lệ phí lúc phải xây dựng nhà ở.

– Tư vấn thủ tục xin cấp giấy phép xây dựng nhà ở.

– Tư vấn thủ tục hoàn công lúc xây dựng nhà ở.

TƯ VẤN MỘT TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ:

3. Tư vấn tính thuế phải nộp lúc xây nhà ở?

Tóm tắt câu hỏi:

Kính chào Trạng sư, tôi vừa mới xây dựng xong căn nhà 01 trệt, 01 lầu (với xin phép xây dựng, mảnh đất tôi xây nhà đã với sổ đỏ) với tổng không gian sàn xây dựng là 136,88 m2 (đã vẽ bản vẽ hiện trạng hoàn công). Thầu tôi thuê ko với ký hợp đồng xây dựng và hoá đơn vật liệu thì ko phải là hoá đơn VAT. Tôi vừa lên Chi cục Thuế Phường đóng thuế (hay phí trước bạ chỗ này tôi ko rõ?) hoàn công thì bên Chi cục Thuế báo tổng giá trị hoá đơn tôi cần bổ sung là 365 triệu đồng và thuế phải đóng là 7.857.000 đồng.Tôi với tham khảo trên mạng thì thấy như sau: “Lúc đã với biên bản hoàn công, bạn liên hệ Chi cục Thuế của quận, nơi với căn nhà mới được xây để làm thủ tục khai và nộp lệ phí trước bạ phần nhà xây dựng mới, mức thu lệ phí trước bạ là 1% trên tổng giá trị nhà. Ví dụ, nhà bạn xây dựng 3 tầng, không gian mỗi tầng là 150 m2, giá thành là 1,2 triệu đồng/m2. Như vậy không gian sàn xây dựng toàn bộ căn nhà là 150 m2 x 3 tầng = 450 m2.

– Giá tiền lập bản vẽ hoàn công là 450 m2 x 10.000 đồng = 4,5 triệu đồng.

– Lệ phí trước bạ phần xây dựng mới sẽ là 450 m2 x 1,2 triệu đồng/m2 xây dựng x 1% = 5,4 triệu đồng.

Tôi ko hiểu là tổng không gian xây dựng của tôi chỉ là 136,88 m2 thì sao lại cần hoá đơn tới 365 triệu đồng, vậy giá thành xây dựng là 2.666.570đ/m2 và mức thuế/lệ phí phải đóng tới 2,15% chứ ko phải 1%. Kính mong nhận được trả lời của Trạng sư. Tôi xin chân tình cảm ơn. Trân trọng kính chào.

Trạng sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình tới Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Siêu thị LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Siêu thị LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra ý kiến tư vấn của mình như sau:

Trước hết, theo quy định tại Công văn 3700/TCT/DNK, Công văn của Tổng cục thuế ngày 11/11/2004 về thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân đã quy định:

“Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và những văn bản thi hành Luật thì : Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là những tổ chức, cá nhân với hoạt động gia công, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Theo quy định nêu trên thì những tổ chức, cá nhân với hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ thuế quan địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình, nhưng hiện nay nhiều nhà thầu xây dựng lúc nhận thầu xây dựng (nhất là nhà ở của người dân) ko thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng Luật;”.

Như vậy, theo như quy định trên thì nếu nhà thầu nhận khoán gọn công trình thì họ sẽ phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn bộ giá trị công trình. Còn nếu bạn là chủ hộ gia đình tự tậu vật tư xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ hoặc với thuê thầu xây dựng nhưng ko cung cấp được hợp đồng và những căn cứ chứng minh đã thuê thầu xây dựng thì bạn là người phải nộp thuế. Nếu bạn tự tậu vật tư xây dựng thì cơ thuế quan ko tính thuế vật tư của bạn.

Tiếp theo đối với cách tính thuế:

– Thuế giá trị gia tăng: Căn cứ tính thuế: giá tính thuế và thuế suất.

Trạng sư tư vấn luật về thuế trực tuyến miễn phí qua tổng đài:1900.6568

Tại điểm g, khoản 1, Điều 7 của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về giá tính thuế như sau:

“ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa với thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị;..”

Thuế suất thuế giá trị gia tăng mà bạn/chủ thầu phải chịu là 10 %

– Thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn cứ tính thuế: thu nhập tính thuế và thuế suất.

Tại Điều 7 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về xác định thu nhập tính thuế

“1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và những khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ những khoản chi được trừ của hoạt động gia công, kinh doanh cùng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

Chính phủ quy định yếu tố và hướng dẫn thi hành Điều này. “

Ngoài Điều 10, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về thuế suất:

“1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này và Điều 13 của Luật này.

2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quí hiếm khác từ 32% tới 50% ưng ý với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Chính phủ quy định yếu tố và hướng dẫn thi hành Điều này.”

Căn cứ vào cách tính thuế này mà bạn với thể đưa ra được hướng giải quyết cụ thể cho trường hợp của gia đình mình.

Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa tìm phương án thích thống nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan tới sự việc bạn với thể liên hệ Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Trạng sư: 1900.6568 để được trả lời.

Website: https://copphaviet.com